Momspligt: grænser, frister og registrering for nye virksomheder

Momspligt: forventet omsætning – ikke overskud – er afgørende

For en ny virksomhed handler momspligt om tre ting: grænsen for momsregistrering, fristerne for indberetning og selve registreringen. Moms er forkortelse for meromsætningsafgift. I Danmark er satsen som udgangspunkt 25 % af varens eller ydelsens værdi; ved handel med andre lande kan en anden momssats gælde. Visse ydelser, fx i sundheds- og uddannelsessektoren, er momsfritaget.

Lovgrundlaget er momsloven. Efter momslovens § 47, stk. 1, skal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, anmelde deres virksomhed hos Skatteforvaltningen. Undtagelsen for små virksomheder står fra 1. januar 2025 i momslovens kapitel 17 a om særordningen for små virksomheder (§§ 71 b-71 k).

Momspligten starter ikke først, når omsætningen runder 50.000 kr. Du skal momsregistreres, så snart du har en forventning om at sælge momspligtige varer og ydelser for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for et kalenderår.

Momsregistreringen afgøres af den forventede momspligtige omsætning – ikke af overskuddet. Vurder derfor momspligten ud fra salget, ikke ud fra et overskud.

Du skal betale skat af virksomhedens resultat, også hvis den ikke er momsregistreret. Ansvaret for at indberette og betale moms er dit eget; oplysningerne kommer ikke automatisk til Skattestyrelsen.

Kun salg af momspligtige varer og ydelser i Danmark tæller med i beregningen af 50.000-kr.-grænsen. Indtægter fra momsfritaget undervisning eller salg til udlandet tæller ikke med.

50.000-kronersgrænsen og kalenderåret

Virksomheden skal momsregistreres, når den sælger momspligtige varer og ydelser for mere end 50.000 kr. ekskl. moms i et kalenderår. Sælger du under grænsen i et kalenderår, er momsregistrering valgfri.

Du kan vælge momsregistrering, selv om omsætningen er under grænsen. Der er ingen bundgrænse for momsregistrering. Ved frivillig momsregistrering kan du trække momsen fra dine forretningsudgifter; ved store opstartsinvesteringer kan det give fradrag for 25 % moms på køb.

Ved start gælder forventningskriteriet: Ligger det fast, at omsætningen overstiger grænsen, skal virksomheden momsregistreres fra dag ét. Ellers skal du momsregistrere dig, så snart du forventer at overstige 50.000 kr. i et kalenderår; senest ved omsætningsgrænsen. Du skal ikke vente, til omsætningen når 50.000 kr.

Ved du, at du kommer til at omsætte for mere end 50.000 kr. inden for et kalenderår, skal du momsregistrere dig så hurtigt som overhovedet muligt.

Fra 1. januar 2025 måles beløbsgrænsen pr. kalenderår i stedet for i en løbende 12-måneders periode. Målingen nulstilles derfor hver nytårsaften. Det gør det lettere at følge sin år-til-dato-omsætning og se, om man nærmer sig grænsen for momsregistrering.

Grænsen for momsregistrering har ligget på 50.000 kr. siden 2002. Momsregistrering skal som udgangspunkt senest ske ved omsætningsgrænsen på 50.000 kr. Du kan lade dig momsregistrere inden da, da der ikke er nogen bundgrænse. Hvis du ikke lader dig momsregistrere, kan du risikere at få en bøde.

Registrering for moms på virk.dk

Momsregistreringen foregår via virk.dk, hvor Erhvervsstyrelsen står for selvbetjeningen. Vælg Start virksomhed, hvis du ikke har et cvr-nummer; vælg Ændre virksomhed, hvis du allerede har et.

På virk.dk finder du blanketten ved at søge efter 'Ændre virksomhed' eller 'Start virksomhed'. Udfyld oplysninger om virksomheden, herunder forventet omsætning, og sæt kryds i feltet for momsregistrering. Godkend og indsend med MitID.

Vælg Start selvbetjening, følg guiden, og godkend med MitID. I guiden indtaster du bl.a. forventet omsætning og vælger momsregistrering. Registreringen er gratis, og du får en bekræftelse i din virksomheds digitale postkasse.

Når virksomheden er momsregistreret, skal du indberette og betale moms i TastSelv Erhverv hos Skattestyrelsen. Du skal altid indberette inden fristen – også hvis du ikke har solgt momspligtige varer i perioden.

Ved virksomhedsstart er fristen for momsregistrering knyttet til forventningen om omsætning. Du skal registreres, så snart du forventer at overstige 50.000 kr. i et kalenderår; senest ved omsætningsgrænsen. Ligger det fast fra starten, gælder registreringen fra dag ét.

Ved du allerede ved start, at omsætningen vil overstige 50.000 kr. i et kalenderår, skal virksomheden momsregistreres fra dag ét. Ellers skal du registrere dig, så snart forventningen opstår, og så hurtigt som overhovedet muligt.

Momsregistreringen gælder fra den dato, hvor du bliver momsregistreret. Fra samme dato skal du sælge med moms, og du kan få momsfradrag på dine køb.

Momsfrister: halvår, kvartal eller måned

Skattestyrelsen fastlægger din afregningsperiode. En nystartet virksomhed skal indberette og betale moms kvartalsvis. Kvartalsvis afregning gælder også, hvis du selv har søgt om det, eller hvis den momspligtige omsætning er mellem 5-50 mio. kr. om året.

Halvårlig afregning gælder, når den momspligtige omsætning er under 5 mio. kr. årligt, og du har indberettet og indbetalt til tiden. Månedsvis afregning gælder, når omsætningen er over 50 mio. kr. om året, eller når du selv har søgt om det.

Kvartalsfristerne for 2026: 1. kvartal 2026 skal være indberettet og betalt senest 1. juni 2026, 2. kvartal senest 1. september 2026, 3. kvartal senest 1. december 2026 og 4. kvartal senest 1. marts 2027. Indberetning og betaling har samme frist.

Halvårsfristerne: 1. halvår 2026 skal være indberettet og betalt senest 1. september 2026, og 2. halvår 2026 senest 1. marts 2027. Ved månedsvis afregning ligger fristen som regel omkring den 25. i måneden efter, fx 25. februar 2026 for januar 2026. Juni 2026 har dog frist 17. august 2026.

Du skal altid indberette inden fristen. Det gælder også, hvis din momspligtige indkomst er under 50.000 kr., og selvom du ikke har solgt momspligtige varer i perioden.

Er virksomheden momsregistreret, skal du normalt indberette og betale moms hvert kvartal. Det gælder også, selvom du ikke har haft køb eller salg i perioden – en nulindberetning.

Arbejdsgangen er: registrér virksomheden for moms, lav et momsregnskab, indberet moms – også uden omsætning – og betal moms eller få tilbagebetalt moms, hvis du har moms til gode.

I momsregnskabet skelner du mellem salgsmoms – den moms, din virksomhed har opkrævet fra kunder – og købsmoms – den moms, din virksomhed har betalt for varer eller ydelser.

Nulindberetning betyder, at du indberetter 0 kr., når du ikke har købt eller solgt momspligtige varer eller ydelser i perioden. Pligten gælder, så længe du er momsregistreret. Indberetter du ikke til tiden, laver Skattestyrelsen en foreløbig fastsættelse, som koster 1.400 kr. i afgift for hver periode. Der beregnes også renter.

Har du EU-salg uden moms, indberetter du det hver måned i TastSelv Erhverv under Moms, fx senest 25. februar 2026 for januar 2026. Du kan søge om at indberette hvert kvartal i stedet, og du indberetter kun for perioder med EU-salg uden moms.

Den konkrete frist for din momsperiode ser du også i TastSelv Erhverv. Skattestyrelsens side 'i gang med moms' samler vejledningen for nye momsregistrerede: skat.dk/erhverv/moms/i-gang-med-moms.

Konsekvenser ved at overse momspligten

Overser du momspligten, kan du i værste fald skulle betale moms af hele den omsætning, du har haft i perioden. Du kan også få en bøde, og du kan ikke trække købsmoms fra for køb i perioden.

Har du solgt for 50.000 kr. før moms, svarer 25 % moms til 12.500 kr., som du i så fald skal betale ekstra. Beløbet kan ikke lægges på kunderne bagefter; det skal betales af de penge, du har omsat for.

Holder omsætningen sig under beløbsgrænsen, har du ikke samme efterbetaling at frygte. I stedet begynder du at sælge med moms fra den dato, hvor du bliver momsregistreret, og du kan fra samme dato få momsfradrag på dine køb.

PMV eller enkeltmandsvirksomhed: hvad betyder momspligten?

Forventer du fortsat en omsætning under 50.000-kronersgrænsen pr. kalenderår, kan en personligt ejet mindre virksomhed (PMV) være en mulighed. Så behøver virksomheden ikke være momsregistreret, og du slipper for momsregnskab og momsindberetning.

Nærmer omsætningen sig 50.000-kronersgrænsen eller passerer den inden for et kalenderår, anbefaler Skattestyrelsen, at du fortsætter som enkeltmandsvirksomhed. Er omsætningen på 50.000 kr., skal virksomheden momsregistreres, og PMV er derfor ikke en mulighed.

Enkeltmandsvirksomheden har ingen omsætningsgrænse, kan være momsregistreret og kan have andre afgifter og ansatte; en PMV skal forny sit cvr-nummer hvert 3. år.

Afvejningen er tiden til momsregnskab og momsindberetning mod momsfradraget. Som PMV kan du sælge billigere til private, fordi du ikke opkræver moms på fakturaer. Du kan ikke trække moms fra på køb; i stedet trækker du det samlede køb fra i skatteregnskabet.

Du kan skulle tilbagebetale noget af den moms, du tidligere har fået fradrag for. Skifter du til PMV, afmeldes momsregistreringen automatisk dagen før; det kan derfor være en god idé at skifte ved udgangen af en momsperiode.

Ved skift til PMV den 1. januar skal du indberette moms året ud. Derefter er du helt fri for at lave momsregnskab og indberette moms.

PMV vs. enkeltmandsvirksomhed: momspligt og fordele

Momspligt ved salg til private i andre EU-lande

Ved B2C-fjernsalg til private i andre EU-lande skal virksomheden som udgangspunkt afregne moms i kundens land, hvis det samlede fjernsalg i EU på årsbasis overstiger 10.000 EUR. Betalingen kan ske ved momsregistrering i de enkelte lande eller ved tilmelding til OSS-ordningen.

Fristen for alle tre ordninger i Moms One Stop Shop er den sidste dag i måneden efter periodens udløb. For EU-ordningen skal 1. kvartal 2026 således være indberettet og betalt senest 30. april 2026.

Fra 1. januar 2025 kan EU-virksomheder vælge ikke at momsregistrere sig i et andet EU-land, hvis to betingelser er opfyldt. Den samlede årlige omsætning i EU må ikke overstige 100.000 EUR, cirka 750.000 kr. For en dansk virksomhed medregnes både omsætningen i Danmark og salget til kunder i andre EU-lande.

Omsætningen i det land, hvor fritagelsen ønskes, skal desuden være under landets grænse for momsregistrering – i Tyskland fx 22.000 EUR.

Reglen er kun relevant for helt små virksomheder. Den danske momsregistreringsgrænse på 50.000 kr. før moms er lav sammenlignet med flere andre EU-lande. Det giver isoleret set små danske virksomheder en konkurrencefordel, fordi grænsen begrænser, hvor meget virksomheder i andre EU-lande kan sælge til Danmark uden momsregistrering.