Momspligt: grænser, frister og registrering for nye virksomheder

Momspligt: forventet omsætning – ikke overskud – er afgørende

Moms står for meromsætningsafgift. I Danmark er satsen som udgangspunkt 25 % af varens eller ydelsens værdi; handler du med andre lande, kan momssatsen være en anden. Nogle ydelser – fx inden for sundheds- eller uddannelsessektoren – er momsfritaget.

Det er den forventede momspligtige omsætning, ikke overskuddet, der afgør, om du skal momsregistreres. Vent derfor ikke med at vurdere momspligten, til du ser et overskud; det er salget, der tæller. Du skal samtidig betale skat af virksomhedens resultat, også hvis virksomheden ikke er momsregistreret. Ansvaret for at indberette og betale moms er dit eget; oplysningerne kommer ikke automatisk til Skattestyrelsen.

50.000-kronersgrænsen og kalenderåret

Din virksomhed skal momsregistreres, når den sælger momspligtige varer og ydelser for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for et kalenderår. Sælger du for mindre end 50.000 kr. inden for et kalenderår, er det valgfrit, om du vil momsregistrere virksomheden. Du kan også vælge at lade dig momsregistrere, selv om omsætningen er under grænsen; der er ingen bundgrænse for momsregistrering.

Forventningskriteriet gælder: Hvis det allerede ved starten ligger fast, at omsætningen kommer over grænsen, skal virksomheden momsregistreres fra dag ét. Du skal momsregistrere dig, så snart du forventer at omsætte for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for et kalenderår. Du skal ikke først registreres, når du rammer 49.999 kr.

Fra 1. januar 2025 ændres målingen, så beløbsgrænsen vurderes pr. kalenderår i stedet for i en løbende 12-måneders periode. Målingen nulstilles dermed hver nytårsaften. Ændringen gør det lettere at følge sin år-til-dato-omsætning for at se, om man nærmer sig grænsen for momsregistrering.

Vigtige momskriterier for nye virksomheder

Fordele og ulemper ved at vælge momsregistrering under grænsen

Ny momsregel fra 1. januar 2025 – vigtige ændringer

Registrering for moms i praksis

Registreringen foregår hos Erhvervsstyrelsen på virk.dk. Vælg Start virksomhed, hvis du endnu ikke har et cvr-nummer, eller Ændre virksomhed, hvis du allerede har et cvr-nummer. Vælg Start selvbetjening, følg guiden, og godkend med MitID.

Når du har registreret din virksomhed for moms, skal du indberette og betale moms i TastSelv Erhverv. Når du er momsregistreret, skal du altid indberette inden fristen – også hvis du ikke har solgt momspligtige varer i perioden.

Registrering for moms – trin for trin

Momsregnskab, indberetningsrytme og nulindberetning

De fleste momsregistrerede indberetter og betaler moms enten kvartalsvist eller halvårligt. Intervallet afhænger af din omsætning, om du har søgt om et bestemt interval, og om du har handlet med udlandet. Du kan se, hvilke frister der gælder for dig, i Skattestyrelsens oplysninger om moms.

Arbejdsgangen er: Registrér virksomheden for moms, lav et momsregnskab, indberet moms – også selv om du ikke har haft omsætning – og betal moms, eller få tilbagebetalt moms, hvis du har moms til gode. I momsregnskabet skelner du mellem salgsmoms, som er den moms, din virksomhed har opkrævet fra kunder, og købsmoms, som er den moms, din virksomhed har betalt for varer eller ydelser.

Nulindberetning betyder, at du indberetter 0 kr., når du ikke har købt eller solgt momspligtige varer eller ydelser i perioden. Pligten gælder, så længe du er momsregistreret. Indberetter du for sent, koster det 1.400 kr. i afgift.

Konsekvenser ved at overse momspligten

Overser du momspligten, kan du i værste fald blive bedt om at betale moms af al den omsætning, du har haft i perioden. Du kan også risikere en bøde, og du får ikke lov at trække købsmomsen fra på de køb, du har lavet i perioden.

Har du solgt for 50.000 kr. ekskl. moms, svarer 25 % moms til 12.500 kr., som du i givet fald skal betale ekstra. Beløbet kan ikke pålægges dine kunder bagefter; det skal betales af de penge, du har omsat for.

Holder omsætningen sig under 50.000 kr. ekskl. moms, har du ikke samme efterbetaling at frygte. Du skal i stedet begynde at sælge med moms fra den dato, hvor du bliver momsregistreret, og du kan fra den dato få momsfradrag på dine køb.

PMV eller enkeltmandsvirksomhed: hvad betyder momspligten?

Forventer du, at omsætningen fortsat bliver under 50.000 kr. ekskl. moms på et kalenderår, kan en personligt ejet mindre virksomhed (PMV) være en mulighed. Så behøver virksomheden ikke være registreret for moms, og du slipper for at bruge tid på at lave momsregnskab og indberette moms.

Hvis omsætningen nærmer sig eller overstiger 50.000 kr. ekskl. moms inden for et kalenderår, anbefaler Skattestyrelsen, at du fortsætter som enkeltmandsvirksomhed. Er omsætningen 50.000 kr., skal virksomheden være registreret for moms, og en PMV er derfor ikke en mulighed. Enkeltmandsvirksomheden har ingen omsætningsgrænse, kan være momsregistreret og kan have andre afgifter og ansatte; en PMV skal forny sit cvr-nummer hvert 3. år.

Afvejningen er tiden til momsregnskab og momsindberetning over for momsfradraget. Som PMV kan du sælge billigere til private, fordi du ikke skal opkræve moms på fakturaer, men du kan ikke trække momsen fra på køb; i stedet kan du trække det samlede køb fra i skatteregnskabet. Du skal samtidig være opmærksom på, at du måske skal tilbagebetale noget af den moms, du tidligere har fået fradrag for. Skifter du til PMV, afmeldes momsregistreringen automatisk dagen før, så det kan være en god idé at gøre det ved udgangen af en momsperiode.

PMV vs. enkeltmandsvirksomhed – momspligtighed og fordele

Momspligt ved salg til private i andre EU-lande

Ved B2C-fjernsalg til private i andre EU-lande er udgangspunktet, at virksomheden skal afregne moms i det land, hvor kunden bor, hvis virksomhedens samlede fjernsalg inden for EU på årsbasis overstiger 10.000 EUR. Betalingen kan enten ske ved at lade sig momsregistrere i de enkelte lande eller ved at tilmelde sig OSS-ordningen.

Fra 1. januar 2025 kan virksomheder inden for EU vælge ikke at lade sig momsregistrere i et andet EU-land, hvis to betingelser er opfyldt. Virksomhedens samlede årlige omsætning i EU må ikke overstige 100.000 EUR, cirka 750.000 kr.; for en dansk virksomhed medregnes både omsætningen i Danmark og salget til kunder i andre EU-lande. Derudover skal virksomhedens årlige omsætning i det land, hvor fritagelsen ønskes, være under det pågældende lands grænse for momsregistrering – i Tyskland er grænsen fx 22.000 EUR.

Reglen er kun relevant for helt små virksomheder. Den danske momsregistreringsgrænse på 50.000 kr. ekskl. moms er lav sammenlignet med flere andre EU-lande, hvilket ifølge BDO isoleret set giver små danske virksomheder en konkurrencefordel, fordi grænsen begrænser, hvor meget virksomheder i andre EU-lande kan sælge til Danmark uden momsregistrering.